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    2019初级会计师《经济法基础》精选冲刺题(18)

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      【多选题】根据《房产税暂行条例》的规定,下列关于房产税纳税人的表述中,正确的有( )。

      A.房产产权出典的,出典人为房产税的纳税人

      B.房产产权属于个人所有的,个人为房产税的纳税人

      C.房产产权属于集体所有的,集体单位为房产税的纳税人

      D.房产产权属于国家所有的,其经营管理单位为房产税的纳税人

      【答案】BCD【解析】产权出典的,承典人为纳税人。

      【单选题】下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是( )。

      A.产权属于集体的,由承典人缴纳房产税

      B.房屋产权出典的,由出典人缴纳房产税

      C.产权纠纷未解决的,由代管人或使用人缴纳房产税

      D.产权属于国家所有的,不缴纳房产税

      【答案】C【解析】选项A产权属于集体的,由集体单位缴纳房产税;选项B产权出典的,由承典人缴纳房产税;选项D产权属于国家的,由经营管理单位缴纳房产税,故题目中ABD选项均不正确。

      【单选题】下列关于房产税纳税人的说法中,表述不正确的是( )。

      A.产权未确定的,房产代管人或者使用人为纳税人

      B.纳税单位无租使用房产管理部门的房产,应由使用人代为缴纳房产税

      C.产权属于国家所有的,经营管理的单位为纳税人

      D.房屋产权出典的,出典人为纳税人

      【答案】D【解析】房屋产权出典的,承典人为纳税人。

      【多选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,应当征收房产税的有( )。

      A.城市居民出租的房产

      B.城市居民投资联营的房产

      C.城市居民所有的自住用房

      D.城市居民拥有的经商用房

      【答案】ABD【解析】个人所有非营业用的房产免征房产税,选项ABD都属于营业用房屋,应当征收房产税。

      【多选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项不属于房产税征税对象的有( )。

      A.工厂围墙

      B.宾馆的室外游泳池

      C.水塔

      D.企业职工宿舍

      【答案】ABC【解析】独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。

      【多选题】根据房产税法律制度的规定,下列建筑物中,需要缴纳房产税的有( )。

      A.仓库

      B.水塔

      C.室外游泳池

      D.包含中央空调在内的生产车间

      【答案】AD【解析】房产税的征税对象是房屋。所谓房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征收房产税。

      【单选题】甲企业以房产进行投资联营,共担风险,并参与被投资企业的利润分红,则房产税的计税依据为( )。

      A.取得的分红

      B.房产市值

      C.房产原值

      D.房产余值

      【答案】D

      【多选题】下列有关房产税的计税依据说法正确的有( )。

      A.融资租赁房屋的,以房产原值计税

      B.联营投资房产,共担投资风险的,以房产余值计税

      C.出租房产的,出租人以租金计税

      D.租入房产的,承租人以租金计税

      【答案】BC【解析】选项A融资租赁的房屋,以房产余值计税;选项D租入房产的一方,不是房产税纳税人。

      【单选题】某企业以房产投资联营,收取固定收入,不承担联营风险。则其房产税的计税依据为( )。

      A.取得的租金收入

      B.房产市值

      C.房产净值

      D.房产余值

      【答案】A【解析】对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,按房产的余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资,收取固定收入、不承担联营风险的,实际上是以联营名义取得房屋租金,按出租房产征税,以收取的租金收入计征房产税。

      【单选题】下列关于房产税计税依据的表述中,错误的是( )。

      A.对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税

      B.以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,在会计核算中单独记账与核算的,不应计入房产原值征收房产税

      C.对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的,按房产余值作为计税依据计缴房产税

      D.对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的,实际上是以联营名义取得房屋租金,应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税

      【答案】B【解析】凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。

      【单选题】甲企业生产用厂房原值1 000 000元,已提折旧100 000元。已知当地规定的房产税扣除比例为30%,房产税税率为1.2%,该厂房年度应缴纳的房产税税额为( )元。

      A.3 600

      B.7 560

      C.8 400

      D.12 000

      【答案】C【解析】应纳房产税=1 000 000×(1-30%)×1.2%=8 400(元)。

      【单选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,需缴纳房产税的是( )。

      A.行政机关所属的招待所使用的房产

      B.某森林公园用于公共游览参观的建筑

      C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

      D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产

      【答案】A【解析】选项BC均为现行房产税政策中的免税项目。选项D,坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产不属于房产税征税范围。

      【多选题】下列各项中,经财政部批准可以免征房产税的有( )。

      A.居民委员会拥有的用于体育活动的房产

      B.文化体育单位对外出租的住房

      C.公共租赁住房经营单位出租公共租赁住房且能够单独核算

      D.个人对外出租的自有住房

      【答案】AC【解析】选项B、D都属于营业性质的房屋,应征收房产税;选项C虽然也是出租业务,但属于经财政部门批准免征房产税的项目。选项A属于经财政部门批准免征房产税的项目。

      【多选题】下列各项中,符合房产税法律制度规定的有( )。

      A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,暂免征收房产税

      B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后,可免征房产税

      C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋,施工期间一律免征房产税

      D.因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税

      【答案】ABCD

      【单选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,不予免征房产税的是( )。

      A.名胜古迹中附设的经营性茶社

      B.公园自用的办公用房

      C.个人所有的唯一普通居住用房

      D.国家机关的职工食堂

      【答案】A【解析】宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产,不属于免税范围,应照章征税。

      【多选题】根据《房产税暂行条例》的规定,下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。

      A.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起,缴纳房产税

      B.纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税

      C.纳税人购置新建商品房的,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税

      D.纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税

      【答案】BCD【解析】纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营“之月”起,缴纳房产税。

      【多选题】根据《房产税暂行条例》的规定,下列各项中,不符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。

      A.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起,缴纳房产税

      B.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税

      C.纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之月起,缴纳房产税

      D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税

      【答案】AC【解析】纳税义务发生时间:(1)纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税;(2)纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税;(3)纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税;(4)纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税;(5)纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税;

      【单选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,不符合房产税纳税义务发生时间规定的是( )。

      A.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起,缴纳房产税

      B.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税

      C.纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税

      D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税

      【答案】A【解析】纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月(而非次月)起,缴纳房产税。

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